Коротко: Non-dom — освобождение от SDC при соблюдении условий юридического domicile и налогового резидентства. Правило 60 дней — отдельный путь к налоговому резидентству; место рождения само по себе не определяет право на освобождение.
Non-dom освобождает соответствующих условиям налоговых резидентов Кипра от SDC на дивиденды и пассивные проценты. Он не отменяет подоходный налог с зарплаты или применимые взносы GESY. Арендный доход исключён из SDC для всех с 2026 года.
Официальные источники:
- Tax Department — Non-Domicile — Налоговый департамент
- PwC Cyprus Tax Facts 2025 — Подробные ставки и правила
Что такое non-dom?
Определение
Non-dom определяется юридическим domicile, а не местом рождения или гражданством. Налоговый резидент Кипра с domicile of origin вне Кипра обычно освобождён от SDC до признания deemed domiciled: налоговое резидентство на Кипре минимум в 17 из 20 лет, предшествующих текущему налоговому году. Закон также предусматривает исключения для некоторых лиц с кипрским domicile of origin; их условия проверяют индивидуально.
Что даёт
| Доход | Non-dom (SDC) | Domiciled (2026) |
|---|---|---|
| Дивиденды | 0% | 5% SDC |
| Проценты по вкладам | 0% | 17% SDC |
| Арендный доход | 0% SDC (но подоходный налог есть) | Только подоходный (SDC на ренту отменён с 2026) |
| Зарплата | Облагается одинаково | Облагается одинаково |
0% SDC не означает отсутствие всех удержаний. Применимые взносы GESY на дивиденды, проценты и аренду рассчитываются отдельно: обычно 2,65% для получателей такого дохода, с общей годовой базой взносов до €180 000 и предусмотренными исключениями. Зарубежный налог у источника также может сохраняться. GESY.
Важно: С 1 января 2026 года ставки SDC изменились (реформа, закон от 22.12.2025). Дивиденды: 17% → 5%. Рента: исключена из SDC. Источник: PwC Cyprus Tax Reform
SDC (Special Defence Contribution) — налог, от которого non-dom полностью освобождён.
Кто НЕ является non-dom
Обычное освобождение non-dom не применяется к лицам с кипрским domicile of origin без установленного законом исключения и к deemed domiciled по тесту 17 из 20 налоговых лет.
Как работает правило 60 дней?
Зачем это нужно
Стандартное правило: вы становитесь налоговым резидентом Кипра, если проводите здесь более 183 дней в году.
Правило 60 дней — альтернативный путь к налоговому резидентству для тех, кто не набирает 183 дня.
Условия (все одновременно)
- Провести на Кипре минимум 60 дней в налоговом году
- Не провести в другой стране более 183 дней
- Иметь постоянное жилище на Кипре (аренда или собственность)
- Вести бизнес или работать на Кипре, ИЛИ быть директором кипрской компании
Все четыре условия обязательны: минимум 60 дней на Кипре; не более 183 дней в другой стране; бизнес, работа или должность в кипрском налоговом резиденте; постоянное жильё на Кипре в собственности или аренде. Бизнес/работа/должность не должны прекратиться в этом налоговом году. С 2026 года налоговое резидентство в другой стране само по себе не исключает этот режим.
Изменение 2026: Раньше требовалось не быть налоговым резидентом ни одной другой страны. С 1 января 2026 это условие снято — можно быть одновременно налоговым резидентом Кипра и другой страны. Конфликты разрешаются по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Источник: Harneys
Для кого подходит
- Предприниматели с кипрской компанией, часто путешествующие
- Директора, управляющие бизнесом удалённо
- Фрилансеры, живущие между странами
Для кого НЕ подходит
- Наёмные работники на визитерском ВНЖ без дохода на Кипре
- Те, кто проводит в другой стране более 183 дней
Как оформить non-dom?
Процесс
Статус определяется законом, но для подтверждения освобождения нужны документы. Подайте декларацию TD38, соответствующий опросник TD38Qa и подтверждающие документы в районный налоговый офис, где ведётся ваше дело. TD38 подают в первый год получения дивидендов/процентов, для которых заявляют освобождение; для отдельных исключений по domicile of origin требуется повторная подача каждые три года. Отметка в TD1 не заменяет эту декларацию. TD38.
А правило 60 дней?
Для применения правила 60 дней:
- Заполните форму TD1 (налоговая декларация за год)
- В разделе налогового резидентства выберите 60-day rule
- Приложите подтверждение: договор аренды, выписки о днях пребывания
На практике многие используют бухгалтера для первой подачи — он правильно оформит.
Как это работает на практике?
Ситуация: IT-специалист с BCS, зарплата €5 000/мес, есть дивиденды от компании в России €10 000/год.
| Без non-dom (domiciled, 2026) | С non-dom |
|---|---|
| Подоходный налог с зарплаты: одинаково | Подоходный налог с зарплаты: одинаково |
| SDC с дивидендов: €500 (5%) | SDC с дивидендов: €0 |
Экономия: €500/год только на дивидендах. При больших суммах дивидендов — экономия пропорционально выше.
Частые вопросы из чата
Нужно ли подаваться на non-dom отдельно? Статус определяется законом, но для подтверждения освобождения нужны документы. Подайте декларацию TD38, соответствующий опросник TD38Qa и подтверждающие документы в районный налоговый офис, где ведётся ваше дело. TD38 подают в первый год получения дивидендов/процентов, для которых заявляют освобождение; для отдельных исключений по domicile of origin требуется повторная подача каждые три года. Отметка в TD1 не заменяет эту декларацию.
Можно ли самому подать на non-dom и 60-day rule без бухгалтера? Можно. Регистрация через Tax Portal. Но при первой подаче рекомендуется консультация — запросите письменную стоимость и состав услуг.
Non-dom освобождает от подоходного налога? Нет. Подоходный налог с зарплаты платится одинаково. Non-dom освобождает только от SDC (дивиденды и пассивные проценты; SDC на ренту отменён для всех с 2026 года).
Что будет через 17 лет? Лица без кипрского domicile of origin, ставшие deemed domiciled, могут с одобрения налогового комиссара выбрать фиксированный SDC: €250 000 одним авансовым платежом за каждый пятилетний период, до конца месяца после одобрения. Заявление подаётся до 30 июня первого года. Допустимы два периода (€500 000 за десять лет). Это альтернативный SDC, а не инвестиция или продление non-dom. SDC law, §3Δ.
Есть ли подводные камни? Если вы являетесь налоговым резидентом Кипра — вы обязаны декларировать мировой доход. Non-dom не освобождает от декларирования, только от SDC.
Non-dom + правило 60 дней — мощная комбинация для тех, кто получает дивиденды или проценты. Для наёмных работников с одной зарплатой разница минимальна, но статус стоит оформить на будущее. Подробнее о ставках и вычетах — в гиде по налогам на Кипре, а о том, как правильно заполнить и подать декларацию TD1 — в руководстве по налоговой декларации.
Подробнее обо всех изменениях — в обзоре налоговой реформы 2026.
На что обратить внимание?
Ключевые моменты, которые часто упускают:
- Сроки подачи документов — у большинства государственных услуг есть строгие дедлайны. Последствия пропуска зависят от конкретной процедуры. Проверяйте актуальные сроки на Tax Portal или в офисе Tax Department
- Перевод документов — все документы на русском языке требуют заверенного перевода на греческий или английский. Стоимость и требования к заверению уточняйте у переводчика и принимающего органа
- Электронные копии — сохраняйте скан-копии всех поданных документов и полученных квитанций. При потере оригинала уточняйте процедуру и срок восстановления у выдавшего органа
- Консультация специалиста — для сложных случаев (несколько источников дохода, иностранные активы) обратитесь к сертифицированному налоговому консультанту. Реестр лицензированных бухгалтеров: ICPAC
- Обновление данных — при смене адреса, работодателя или семейного положения уточните необходимые изменения в Tax Department и Social Insurance Services и применимый срок
Источники
- Tax Department — Non-Domicile — gov.cy
- PwC Cyprus Tax Facts 2025 — PwC
- PwC Cyprus Tax Reform — PwC
- Tax Portal — gov.cy