Коротко: С 1 января 2026 года: корпоративный налог увеличен с 12,5% до 15%, криптовалюта облагается по 8%, SDC снижен с 17% до 5%, введены новые ставки подоходного налога.
22 декабря 2025 года Кипр принял крупнейшую налоговую реформу за последние 20 лет. Шесть законов изменены или отменены, новые правила действуют с 1 января 2026. Разберём каждое изменение, которое затрагивает экспатов, IT-специалистов и владельцев компаний.
Источники:
Что изменилось в налоговой системе?
Реформа затронула 6 законов:
| Закон | Номер | Суть изменений |
|---|---|---|
| Income Tax Law | 244(I)/2025 | Корп. налог 15%, крипто 8%, ESOP 8%, новые шкалы НДФЛ |
| SDC Law | 245(I)/2025 | Дивиденды 17%→5%, отмена SDC на ренту, скрытые дивиденды |
| Capital Gains Tax | 242(I)/2025 | Порог property-rich 50%→20%, новые освобождения |
| ACTL | 243(I)/2025 | Сроки подачи, штрафы, электронная оплата аренды |
| Collection of Taxes | 241(I)/2025 | Усиление полномочий налогового департамента |
| Stamp Duty | 239(I)/2025 | Полная отмена гербового сбора |
Как изменился корпоративный налог?
Основное изменение, приводящее Кипр в соответствие с OECD Pillar Two (глобальный минимальный налог 15%).
Перенос убытков увеличен с 5 до 7 лет. Убытки 2019 года можно зачесть в 2026 году. Источник: Harneys
R&D super deduction (+20% к расходам на R&D) продлён до 2030 года. Квалифицируемые расходы: признанные по IAS/IFRS, понесённые исключительно для исследований или разработок. Не применяется к активам в режиме IP Box.
IP Box — без изменений. Эффективная ставка теперь ~3% (15% × 20% налогооблагаемой части). Источник: IBCCS Tax
Какие новые ставки подоходного налога?
| Годовой доход | Ставка | Накопленный налог |
|---|---|---|
| До €22 000 | 0% | €0 |
| €22 001 — €32 000 | 20% | €2 000 |
| €32 001 — €42 000 | 25% | €4 500 |
| €42 001 — €72 000 | 30% | €13 500 |
| Свыше €72 000 | 35% | — |
Необлагаемый порог вырос с €19 500 до €22 000. Подробнее о ставках — в гиде по налогам на Кипре.
Новые личные вычеты
Впервые введены семейные налоговые вычеты:
| Вычет | Сумма (EUR/год) |
|---|---|
| 1-й ребёнок | 1 000 |
| 2-й ребёнок | 1 250 |
| 3-й и каждый следующий | 1 500 |
| Жильё (ипотека или аренда) | до 2 000 |
| Энергоэффективность и электромобили | до 1 000 |
| Страхование от стихийных бедствий | до 500 |
Одинокие родители получают двойной вычет на детей.
Ограничения по доходу: одинокий до €40 000, семья с 0–2 детьми до €100 000, 3–4 детьми до €150 000, 5+ до €200 000.
Как облагается криптовалюта?
Впервые на Кипре введён чёткий режим налогообложения криптоактивов. Источник: Paraschou
Фиксированная ставка 8% применяется при:
- Продаже криптовалюты (BTC, ETH и др.)
- Обмене одной крипты на другую (BTC→ETH = реализация)
- Дарении криптовалюты
- Оплате товаров или услуг криптовалютой
Не попадает под 8% (обычные ставки — 15% CIT или прогрессивная шкала):
- Доход от майнинга
- Вознаграждения от стейкинга (при получении — доход; при дальнейшей продаже — режим 8%)
Убытки от криптоактивов — жёсткое ограничение
- Можно зачесть только прибыль от крипто в том же году
- Нельзя переносить на следующие годы
- Нельзя уменьшать другие категории дохода (зарплату, бизнес-доход)
Пример расчёта
| Операция | Результат | Режим |
|---|---|---|
| Продажа Bitcoin | +€220 000 | 8% |
| Обмен на Ethereum | −€50 000 | Зачтено в том же году |
| Доход от майнинга | +€60 000 | 15% CIT / прогрессивная шкала |
Чистая крипто-прибыль: €170 000 × 8% = €13 600. Доход от майнинга: €60 000 × 35% = €21 000. Итого: €34 600.
Как облагаются опционы на акции?
Специальный режим для выплат на основе акций. Источник: ID Law
Условия:
- План ESOP одобрен Налоговым комиссаром
- Минимальный вестинг — 3 года с даты одобрения
- Цена исполнения — не ниже 50% рыночной стоимости на дату одобрения
- Передача акций/опционов до истечения 3 лет запрещена
Ограничения:
- Ставка 8% — только на сумму, равную 2× годовому вознаграждению работника
- Превышение — по обычным ставкам подоходного налога
- Лимит: €1 000 000 на одного сотрудника за 10-летний период
- Не распространяется на связанных лиц (акционеры-сотрудники, директора)
Переходные правила: Существующие схемы нужно подать на одобрение до 30 июня 2026.
Как изменился налог на дивиденды?
Самое заметное изменение для владельцев компаний. Подробнее о non-dom — в отдельном гиде.
| Доход | До реформы | С 2026 |
|---|---|---|
| Дивиденды (физлица) | SDC 17% | SDC 5% |
| Проценты (физлица) | SDC 17% + подоходный | SDC 17% (подоходный убран) |
| Проценты по облигациям | SDC 3% + подоходный | SDC 3% (подоходный убран) |
| Проценты (компании) | Подоходный + SDC | Только 15% подоходный |
| Рента (физлица и компании) | Подоходный + SDC 3% | Только подоходный |
| Deemed dividend (70% правило) | Действовал | Отменён (с прибыли 2026+) |
| Скрытые дивиденды | Ограниченные правила | SDC 10% |
Non-dom по-прежнему 0% по дивидендам, процентам и ренте.
Переходные правила (важно!)
Для физических лиц — налоговых резидентов Кипра с domicile на Кипре дивиденды от кипрской налогово-резидентной компании, полученные до 31 декабря 2031 включительно из прибыли по 2025 налоговый год включительно, облагаются SDC 17%. Non-dom сохраняют освобождение. SDC law, §3.
Скрытые дивиденды — новое понятие
Если компания предоставляет выгоду акционеру без официальных дивидендов (личное использование квартиры, автомобиля, продажа актива ниже рыночной цены), это скрытый дивиденд с налогом SDC 10% (двойная ставка). Источник: Paraschou
Non-dom: 0% SDC даже на скрытые дивиденды.
Benefit in Kind — займы акционерам (9%)
Беспроцентный займ или финансовая услуга от компании директорам, акционерам или их родственникам (до 2-й степени родства) создаёт условный доход 9% годовых от суммы. Включается в PAYE.
Пример: Займ €1 000 000 → €90 000/год условного дохода → €7 500/мес к налогооблагаемому доходу.
Что означает включение России в чёрный список?
Россия включена в EU Annex I — список несотрудничающих налоговых юрисдикций (BLJ, Blacklisted Jurisdictions). Обновление списка от 17.02.2026 — 10 стран.
Последствия для выплат связанным российским компаниям:
| Выплата | WHT |
|---|---|
| Дивиденды | 17% |
| Проценты | 17% |
| Роялти | 10% |
Это касается только выплат связанным компаниям (related parties). Выплаты несвязанным компаниям — по-прежнему 0% WHT.
Что это значит для экспатов из России:
- Кипрская компания, платящая дивиденды российской холдинговой → WHT 17%
- Кипрская компания, платящая роялти российскому IP-владельцу → WHT 10%
- Структуры с российскими элементами нужно пересмотреть
Полный BLJ-список: American Samoa, Anguilla, Guam, Palau, Panama, Russia, Turks and Caicos, US Virgin Islands, Vanuatu, Vietnam.
Низконалоговые юрисдикции (LTJ)
Компании с налогом менее 7,5% (50% от 15% кипрского CIT). Примеры: BVI, Бермуды, Каймановы острова.
| Выплата в LTJ | Последствие |
|---|---|
| Дивиденды | WHT 5% |
| Проценты | Не расход для кипрской компании |
| Роялти | Не расход для кипрской компании |
Как работает налог на прирост капитала?
Продажа акций property-rich компаний
С 2026 года порог снижен с 50% до 20%: если 20%+ стоимости компании — недвижимость на Кипре, продажа акций облагается CGT 20%. Подробнее — в гиде по налогам на недвижимость.
Акции на бирже
| Регулируемая биржа | Нерегулируемая | |
|---|---|---|
| Освобождение от CGT | Полное | До €50 000/год продаж |
| Выше порога | — | Налог с всей суммы прибыли |
| Переходная льгота | — | Акции, купленные до 31.12.2025 → освобождены |
Важно: При превышении порога €50 000 налог начисляется на прибыль от всей суммы продаж за год, а не только с превышения.
Увеличение пожизненных освобождений
| Тип недвижимости | Было | Стало |
|---|---|---|
| Общее имущество | €17 084 | €30 000 |
| Сельхозземля | €25 629 | €50 000 |
| Основное жильё (5+ лет) | €85 430 | €150 000 |
| NPL-реструктуризация | €350 000 | €450 000 |
Какой гербовый сбор отменили?
С 1 января 2026 Stamp Duty Law полностью отменён. Больше не нужно платить гербовый сбор при подписании договоров.
Переходное правило: Документы, подписанные хотя бы одной стороной в 2025 году, по-прежнему облагаются гербовым сбором, даже если исполнение в 2026.
Как работает электронная оплата аренды?
С 1 июля 2026 вся арендная плата за недвижимость на Кипре должна оплачиваться только электронно: банковский перевод, карта, другой электронный способ.
Наличная оплата аренды запрещена. Арендные платежи наличными не признаются расходом для налоговых целей. Источник: Chambers & Co
Какие штрафы за подачу деклараций?
Новые сроки подачи
| Тип | Срок |
|---|---|
| Физлица без бухучёта | 31 июля следующего года |
| Компании и самозанятые (доход >€120 000) | 31 января через год после налогового |
Финансовая отчётность должна быть проверена аудитором.
Регистрация в налоговой
- Физлица: обязаны получить TIN, если живут на Кипре и старше 25 лет или имеют доход
- Переходный период: не зарегистрированные должны зарегистрироваться до 31 декабря 2027
- Компании: 60 дней с даты регистрации
Штрафы
| Нарушение | Физлица | Компании <€1M | Компании >€1M |
|---|---|---|---|
| Просрочка декларации (ITL) | €150 | €250 | €500 |
| + после уведомления | €300 | €500 | €1 000 |
| Просрочка декларации (SDC) | €500 | €1 000 | €2 000 |
| Неответ на запрос (60 дней) | €1 000 | €2 000 | €4 000 |
| Просрочка платежа >2 месяца | +5% | +5% | +5% |
Неуплата SDC — уголовное преступление. Штрафы и при повторных нарушениях — тюремное заключение.
Закрытие бизнеса налоговой
Налоговый комиссар вправе временно закрыть и опечатать помещения, если:
- Не подано 2+ деклараций по налогу на прибыль или 3+ деклараций по НДС (с 1 января 2027)
- Налоговая задолженность свыше €20 000
- Не выставляются инвойсы или квитанции
Что осталось без изменений?
Ключевые налоговые преимущества Кипра сохранены:
- Participation Exemption — дивиденды от дочерних компаний не облагаются CIT
- Titles Exemption — прибыль от продажи акций и ценных бумаг = 0% CIT и 0% CGT
- Employment exemptions (50% и 20%) — скидки для иностранных специалистов
- IP Box (Nexus) — эффективная ставка ~3%
- Notional Interest Deduction (NID) — условный процент на капитал
- Non-dom — 0% SDC на дивиденды, проценты, ренту (17 лет)
Что происходит с deemed domiciled через 17 лет?
Когда non-dom истекает (17 лет на Кипре из последних 20), появляется опция фиксированного платежа:
- Лица без кипрского domicile of origin, ставшие deemed domiciled, могут с одобрения налогового комиссара выбрать фиксированный SDC: €250 000 одним авансовым платежом за каждый пятилетний период, до конца месяца после одобрения. Заявление подаётся до 30 июня первого года. Допустимы два периода (€500 000 за десять лет). Это альтернативный SDC, а не инвестиция или продление non-dom. SDC law, §3Δ.
- Покрывает SDC на дивиденды и проценты
- Максимум 2 периода = 10 лет
- Заявка до 30 июня первого года периода
- Невозвратный и необратимый
Выгодно, если годовой дивидендный + процентный доход превышает ~€1 000 000. Источник: Nobel Trust
Какой срок исковой давности?
Налоговый комиссар может доначислить налог в течение 6 лет с даты подачи декларации (или исправленной декларации). Раньше — 6 лет с конца года.
Пример для 2026 года: Подача 31.01.2028 → крайний срок доначисления 31.01.2034. Это увеличивает период налогового риска примерно на 13 месяцев.
Срок хранения документов — 6 лет с даты подачи декларации.
Читайте также:
- Налоги на Кипре: НДФЛ, GESY, вычеты
- Non-Dom статус и правило 60 дней
- Как подать налоговую декларацию
- Налоги на недвижимость: НДС, CGT
- Регистрация компании на Кипре
- TIN — налоговый номер на Кипре
Источники
- PwC Cyprus Tax Reform — PwC
- EY — Cyprus enacts major tax reform — EY
- KPMG — Tax reform legislation — KPMG
- 10 стран — European Union