Kurzantwort: Non-dom ist eine SDC-Befreiung nach den rechtlichen domicile- und Steueransässigkeitsregeln. Die 60-Tage-Regel ist ein gesonderter Weg zur Steueransässigkeit; der Geburtsort allein entscheidet nicht über die Befreiung.
Non-dom befreit berechtigte zyprische Steuerresidenten von SDC auf Dividenden und passive Zinsen. Einkommensteuer auf Gehalt und gegebenenfalls GESY bleiben bestehen. Mieteinnahmen sind seit 2026 für alle von SDC ausgenommen.
Offizielle Quellen:
- Tax Department — Non-Domicile — Steuerbehörde
- PwC Cyprus Tax Facts 2025 — Detaillierte Steuersätze und Regelungen
Was ist der Non-Dom-Status?
Definition
Non-dom richtet sich nach dem rechtlichen domicile, nicht nach Geburtsort oder Staatsangehörigkeit. Eine in Zypern steueransässige Person mit domicile of origin außerhalb Zyperns ist grundsätzlich von SDC befreit, bis sie als deemed domiciled gilt: Steueransässigkeit in Zypern in mindestens 17 der 20 Jahre vor dem aktuellen Steuerjahr. Für bestimmte Personen mit zyprischem domicile of origin bestehen gesetzliche Ausnahmen; ihre Voraussetzungen sind individuell zu prüfen.
Was bringt es
| Einkommensart | Non-dom (SDC) | Domiciled (2026) |
|---|---|---|
| Dividenden | 0% | 5% SDC |
| Bankzinsen | 0% | 17% SDC |
| Mieteinnahmen | 0% SDC (aber Einkommensteuer fällt an) | Nur Einkommensteuer (SDC auf Miete ab 2026 abgeschafft) |
| Gehalt | Gleich besteuert | Gleich besteuert |
0% SDC bedeutet nicht zwingend null Gesamtabzüge. GESY auf Dividenden, Zinsen und Mieten bleibt gesondert anwendbar: grundsätzlich 2,65% für diese Einkommensempfänger, mit einer gemeinsamen jährlichen Beitragsbasis bis €180.000 und gesetzlichen Ausnahmen. Ausländische Quellensteuer kann ebenfalls anfallen. GESY.
Reform 2026: SDC-Sätze geändert ab 1. Januar 2026 (Gesetz vom 22.12.2025). Dividenden: 17% → 5%. Mieteinnahmen: komplett aus SDC ausgenommen. Quelle: PwC Cyprus Tax Reform
SDC (Special Defence Contribution) — die Steuer, von der Non-dom vollständig befreit ist.
Vergleich mit deutschem Steuersystem
Für Deutsche mit GmbH-Beteiligungen oder Kapitalerträgen ist der Non-dom-Status besonders attraktiv:
| Deutschland | Zypern (Non-dom) | |
|---|---|---|
| Dividenden | 25% Abgeltungssteuer + 5,5% Soli = ~26,375% | 0% (17 Jahre) |
| Zinsen | 25% Abgeltungssteuer + 5,5% Soli = ~26,375% | 0% (17 Jahre) |
| Mieteinnahmen (Ausland) | Nach persönlichem Steuersatz (bis 45%) | 0% SDC, nur Einkommensteuer (max. 35%) |
Beispiel: Bei €50.000 jährlichen Dividenden zahlen Sie in Deutschland ca. €13.200 Abgeltungssteuer. Mit Non-dom beträgt die zyprische SDC €0. Ausländische Quellensteuer und gegebenenfalls GESY bleiben zu prüfen; die tatsächliche Gesamtersparnis lässt sich daraus allein nicht bestimmen.
Achtung — Wegzugsbesteuerung: Wer GmbH-Anteile hält und nach Zypern zieht, muss die Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) beachten. Planen Sie den Wegzug frühzeitig mit einem Steuerberater, der sowohl deutsches als auch zyprisches Recht kennt. Mehr zu Zypern-Steuern: Steuern auf Zypern.
Wer ist NICHT non-dom
Personen mit zyprischem domicile of origin ohne gesetzliche Ausnahme sowie Personen, die nach dem Test von 17 aus 20 Steuerjahren als deemed domiciled gelten, erhalten die normale Non-dom-SDC-Befreiung nicht.
Was besagt die 60-Tage-Regel?
Wozu wird sie benötigt
Standardregel: Sie werden steuerlich in Zypern ansässig, wenn Sie sich mehr als 183 Tage im Jahr dort aufhalten.
Die 60-Tage-Regel — ein alternativer Weg zur steuerlichen Ansässigkeit für diejenigen, die keine 183 Tage erreichen.
Voraussetzungen (alle gleichzeitig)
- Mindestens 60 Tage im Steuerjahr auf Zypern verbringen
- Nicht mehr als 183 Tage in einem anderen Land verbringen
- Einen festen Wohnsitz auf Zypern haben (gemietet oder im Eigentum)
- Auf Zypern ein Geschäft betreiben oder arbeiten, ODER Geschäftsführer eines zyprischen Unternehmens sein
Alle vier Voraussetzungen gelten gemeinsam: mindestens 60 Tage in Zypern; höchstens 183 Tage in einem anderen Staat; Geschäftstätigkeit, Beschäftigung oder Amt bei einem zyprischen Steuerresidenten; dauerhaft verfügbare eigene oder gemietete Wohnung in Zypern. Tätigkeit/Beschäftigung/Amt dürfen im Steuerjahr nicht beendet werden. Seit 2026 schließt eine zusätzliche Steueransässigkeit im Ausland diese Regel nicht mehr aus.
Änderung 2026: Bisher durfte man nicht gleichzeitig steuerlich in einem anderen Land ansässig sein. Ab 1. Januar 2026 wurde diese Bedingung gestrichen — doppelte Steueransässigkeit ist nun möglich. Konflikte werden über Doppelbesteuerungsabkommen gelöst. Quelle: Harneys
Für wen ist es geeignet
- Unternehmer mit zyprischem Unternehmen, die viel reisen
- Geschäftsführer, die das Geschäft remote steuern
- Freelancer, die zwischen Ländern leben
Für wen ist es NICHT geeignet
- Angestellte mit Besuchergenehmigung ohne Einkommen auf Zypern
- Personen, die sich mehr als 183 Tage in einem anderen Land aufhalten
Wie beantrage ich den Non-Dom-Status?
Verfahren
Der Status folgt dem Gesetz, die Befreiung muss jedoch dokumentiert werden. Reichen Sie die TD38-Erklärung, den entsprechenden TD38Qa-Fragebogen und Nachweise beim zuständigen Bezirkssteueramt ein. TD38 ist im ersten Jahr der Dividenden-/Zinseinkünfte einzureichen, für die die Befreiung beansprucht wird; bei bestimmten domicile-of-origin-Ausnahmen ist alle drei Jahre eine erneute Erklärung erforderlich. Eine Angabe in TD1 ersetzt diese Erklärung nicht. TD38.
Und die 60-Tage-Regel?
Für die Anwendung der 60-Tage-Regel:
- Füllen Sie das Formular TD1 aus (Steuererklärung für das Jahr)
- Wählen Sie im Abschnitt Steuerresidenz die 60-day rule
- Fügen Sie Nachweise bei: Mietvertrag, Nachweise über Aufenthaltstage
In der Praxis nutzen viele einen Steuerberater für die erste Abgabe — er füllt alles korrekt aus.
Wie sieht ein Praxisbeispiel aus?
Situation: IT-Spezialist mit BCS, Gehalt €5.000/Monat, Dividenden von einem Unternehmen im Ausland €10.000/Jahr.
| Ohne Non-dom | Mit Non-dom |
|---|---|
| Einkommensteuer auf Gehalt: gleich | Einkommensteuer auf Gehalt: gleich |
| SDC auf Dividenden: €500 (5%) | SDC auf Dividenden: €0 |
Ersparnis: €500/Jahr bei €10.000 Dividenden. Bei höheren Beträgen proportional mehr — bei €100.000 Dividenden sind es €5.000/Jahr.
Häufige Fragen
Muss man den Non-dom-Status separat beantragen? Der Status folgt dem Gesetz, die Befreiung muss jedoch dokumentiert werden. Reichen Sie die TD38-Erklärung, den entsprechenden TD38Qa-Fragebogen und Nachweise beim zuständigen Bezirkssteueramt ein. TD38 ist im ersten Jahr der Dividenden-/Zinseinkünfte einzureichen, für die die Befreiung beansprucht wird; bei bestimmten domicile-of-origin-Ausnahmen ist alle drei Jahre eine erneute Erklärung erforderlich. Eine Angabe in TD1 ersetzt diese Erklärung nicht.
Kann ich Non-dom und die 60-Tage-Regel selbst ohne Steuerberater beantragen? Ja. Registrierung über das Tax Portal. Aber bei der ersten Abgabe wird eine Beratung empfohlen — holen Sie ein schriftliches Honorarangebot mit Leistungsumfang ein.
Befreit Non-dom von der Einkommensteuer? Nein. Die Einkommensteuer auf das Gehalt wird gleich gezahlt. Non-dom befreit nur von der SDC (Dividenden und passive Zinsen; Miet-SDC ist seit 2026 für alle abgeschafft).
Was passiert nach 17 Jahren? Personen ohne zyprisches domicile of origin, die als deemed domiciled gelten, können mit Genehmigung des Steuerkommissars eine pauschale SDC wählen: €250.000 als einmalige Vorauszahlung je Fünfjahresperiode, bis zum Ende des Monats nach der Genehmigung. Antrag bis 30. Juni des ersten Jahres. Höchstens zwei Perioden (€500.000 für zehn Jahre); dies ist eine alternative SDC-Abgabe, keine Investition oder Verlängerung des Non-dom-Status. SDC law, §3Δ.
Gibt es Fallstricke? Wenn Sie steuerlich in Zypern ansässig sind — müssen Sie Ihr Welteinkommen deklarieren. Non-dom befreit nicht von der Deklarationspflicht, nur von der SDC.
Non-dom + 60-Tage-Regel — eine leistungsstarke Kombination für alle, die Dividenden oder Zinsen erhalten. Für Angestellte mit einem einzigen Gehalt ist der Unterschied minimal, aber der Status sollte für die Zukunft beantragt werden. Eine Schritt-für-Schritt-Anleitung zur jährlichen Abgabe finden Sie im Leitfaden zur Steuererklärung auf Zypern. Wer als Freiberufler auf Zypern tätig ist, sollte auch unseren Leitfaden zur Selbstständigkeit lesen.
Quellen
- Tax Department — Non-Domicile — gov.cy
- PwC Cyprus Tax Facts 2025 — PwC
- PwC Cyprus Tax Reform — PwC
- Tax Portal — gov.cy