وضع Non-dom في قبرص: قاعدة 60 يوماً

باختصار: Non-dom إعفاء من SDC وفق شروط domicile القانوني والإقامة الضريبية. قاعدة 60 يوماً مسار منفصل للإقامة الضريبية، ومكان الميلاد وحده لا يثبت الأهلية.

يعفي Non-dom المقيمين ضريبياً المستوفين للشروط من SDC على أرباح الأسهم والفوائد السلبية. لا يعفي ضريبة دخل الراتب أو مساهمات GESY المطبقة. دخل الإيجار خارج SDC للجميع منذ 2026.

المصادر الرسمية:

• Tax Department — Non-Domicile — دائرة الضرائب
• PwC Cyprus Tax Facts 2025 — المعدلات والقواعد التفصيلية

ما هو وضع Non-dom في قبرص؟

التعريف

يتحدد Non-dom وفق مفهوم domicile القانوني، لا مكان الميلاد أو الجنسية. يُعفى عادة المقيم ضريبياً في قبرص الذي له domicile of origin خارج قبرص من SDC حتى يصبح deemed domiciled: الإقامة الضريبية في قبرص خلال 17 سنة على الأقل من السنوات العشرين السابقة للسنة الضريبية الحالية. توجد أيضاً استثناءات قانونية لبعض أصحاب domicile of origin القبرصي، وتُفحص شروطها فردياً.

ما يمنحه

0% SDC لا يعني بالضرورة انعدام كل الاقتطاعات. مساهمات GESY على أرباح الأسهم والفوائد والإيجارات منفصلة: عادة 2.65% لهذه الدخول، مع سقف قاعدة سنوية مجمعة قدره €180,000 والاستثناءات المطبقة. وقد تبقى ضريبة مقتطعة في بلد المصدر. GESY.

إصلاح 2026: تغيرت معدلات SDC من 1 يناير 2026. أرباح الأسهم: 17% → 5%. دخل الإيجار: مُستثنى من SDC بالكامل. المصدر: PwC Cyprus Tax Reform

SDC (Special Defence Contribution) — ضريبة يُعفى منها non-dom بالكامل.

لماذا Non-dom مهم للمغتربين العرب واللبنانيين

بعد الأزمة المصرفية في لبنان (2019+)، كثير من اللبنانيين نقلوا أصولهم إلى قبرص. وضع Non-dom يعني:

• أرباح الأسهم من شركات لبنانية أو خليجية = 0% SDC للمستوفين للشروط لمدة 17 عاماً
• فوائد الودائع في بنوك قبرص = 0% (مقابل ضرائب في لبنان على الفوائد)
• حماية الودائع حتى €100,000 بموجب قانون الاتحاد الأوروبي (بخلاف ما حدث في لبنان)
• الاستقرار المالي — اليورو بدلاً من الليرة اللبنانية المنهارة

للمستثمرين الخليجيين: إذا كنتم تحصلون على أرباح أسهم من شركات في الإمارات/السعودية/الكويت، فإن Non-dom يعني 0% SDC على هذه الأرباح للمستوفين للشروط في قبرص. راجع أيضاً تسجيل شركة في قبرص لتأسيس قاعدة أعمال أوروبية.

من ليس non-dom

لا يشمل إعفاء Non-dom المعتاد من SDC صاحب domicile of origin القبرصي دون استثناء قانوني، أو من يصبح deemed domiciled وفق اختبار 17 من آخر 20 سنة ضريبية.

ما هي قاعدة الـ 60 يوماً في قبرص؟

لماذا هي مهمة

القاعدة العادية: تصبح مقيماً ضريبياً في قبرص إذا أمضيت أكثر من 183 يوماً في السنة.

قاعدة 60 يوماً — طريق بديل للإقامة الضريبية لمن لا يبلغ 183 يوماً.

الشروط (جميعها مطلوبة في آنٍ واحد)

1. قضاء 60 يوماً على الأقل في قبرص خلال السنة الضريبية
2. عدم قضاء أكثر من 183 يوماً في دولة أخرى
3. امتلاك سكن دائم في قبرص (مستأجر أو مملوك)
4. ممارسة عمل أو نشاط تجاري في قبرص، أو كونك مديراً في شركة قبرصية

يجب استيفاء الشروط الأربعة: 60 يوماً على الأقل في قبرص؛ وعدم تجاوز 183 يوماً في دولة أخرى؛ نشاط تجاري أو عمل أو منصب لدى كيان مقيم ضريبياً في قبرص؛ ومسكن دائم مملوك أو مستأجر في قبرص. يجب ألا تنتهي النشاطات/الوظيفة/المنصب خلال السنة الضريبية. منذ 2026 لا تمنع الإقامة الضريبية في دولة أخرى وحدها تطبيق القاعدة.

تغيير 2026: سابقاً، كان يُشترط عدم الإقامة الضريبية في أي دولة أخرى. اعتباراً من 1 يناير 2026 أُلغي هذا الشرط — يمكن الآن الإقامة الضريبية المزدوجة. تُحل النزاعات عبر اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي. المصدر: Harneys

لمن تناسب

• رواد الأعمال بشركات قبرصية، كثيرو السفر
• المدراء الذين يديرون أعمالهم عن بعد
• المستقلون الذين يعيشون بين عدة دول

لمن لا تناسب

• الموظفون بتصريح زائر بدون دخل في قبرص
• من يقضي أكثر من 183 يوماً في دولة أخرى

كيف يتم التسجيل كـ Non-dom في قبرص؟

العملية

ينشأ الوضع وفق القانون، لكن المطالبة بالإعفاء تحتاج توثيقاً. قدّم إقرار TD38 واستبيان TD38Qa المناسب والمستندات إلى مكتب الضرائب المحلي الذي يحتفظ بملفك. يقدم TD38 في أول سنة تتلقى فيها أرباح أسهم/فوائد تطالب بإعفائها؛ بعض استثناءات domicile of origin تتطلب إعادة الإقرار كل ثلاث سنوات. تحديد خانة في TD1 لا يحل محل هذا الإقرار. TD38.

وقاعدة 60 يوماً؟

لتطبيق قاعدة 60 يوماً:

1. املأ نموذج TD1 (الإقرار الضريبي السنوي)
2. في قسم الإقامة الضريبية اختر 60-day rule
3. أرفق الإثباتات: عقد الإيجار، كشوفات بأيام الإقامة

عملياً كثيرون يستخدمون محاسباً للتقديم الأول — يضمن التعبئة الصحيحة.

ما هو المثال العملي لوضع Non-dom؟

الحالة: متخصص IT بتصريح BCS، راتب €5,000/شهر، أرباح أسهم من شركة خارجية €10,000/سنة.

التوفير: €500/سنة من أرباح بقيمة €10,000. مع مبالغ أكبر، التوفير يتناسب — على €100,000 أرباح، التوفير €5,000/سنة.

أسئلة شائعة

هل يجب التقديم على non-dom بشكل منفصل؟ ينشأ الوضع وفق القانون، لكن المطالبة بالإعفاء تحتاج توثيقاً. قدّم إقرار TD38 واستبيان TD38Qa المناسب والمستندات إلى مكتب الضرائب المحلي الذي يحتفظ بملفك. يقدم TD38 في أول سنة تتلقى فيها أرباح أسهم/فوائد تطالب بإعفائها؛ بعض استثناءات domicile of origin تتطلب إعادة الإقرار كل ثلاث سنوات. تحديد خانة في TD1 لا يحل محل هذا الإقرار.

هل يمكنني التقديم بنفسي لـ non-dom وقاعدة 60 يوماً بدون محاسب؟ نعم. التسجيل عبر Tax Portal. لكن للتقديم الأول يُنصح بالاستشارة — اطلب عرض أتعاب مكتوباً ونطاق الخدمة.

هل non-dom يعفي من ضريبة الدخل؟ لا. ضريبة الدخل من الراتب تُدفع بنفس الطريقة. Non-dom يعفي فقط من SDC (أرباح الأسهم والفوائد السلبية؛ أُلغي SDC على الإيجار للجميع منذ 2026).

ماذا يحدث بعد 17 عاماً؟ يمكن لمن ليس له domicile of origin قبرصي وأصبح deemed domiciled اختيار مساهمة SDC مقطوعة بموافقة مفوض الضرائب: €250,000 دفعة واحدة مقدماً لكل فترة خمس سنوات، حتى نهاية الشهر التالي للموافقة. يقدم الطلب حتى 30 يونيو من السنة الأولى. يسمح بفترتين كحد أقصى (€500,000 لعشر سنوات)؛ هذه مساهمة SDC بديلة وليست استثماراً أو تمديداً لوضع Non-dom. SDC law, §3Δ.

هل هناك مفاجآت غير متوقعة؟ إذا كنت مقيماً ضريبياً في قبرص — يجب عليك الإعلان عن الدخل العالمي. Non-dom لا يعفيك من الإعلان، فقط من SDC.

Non-dom + قاعدة 60 يوماً — مزيج قوي لمن يحصل على أرباح أسهم أو فوائد. للموظفين بأجر واحد الفرق ضئيل، لكن من المفيد تسجيل الوضع للمستقبل. للاطلاع على المعدلات والخصومات المتاحة راجع دليل الضرائب في قبرص، ولتفاصيل كيفية تقديم الإقرار السنوي اقرأ دليل تقديم الإقرار الضريبي TD1.

المصادر

• Tax Department — Non-Domicile — gov.cy
• PwC Cyprus Tax Facts 2025 — PwC
• PwC Cyprus Tax Reform — PwC
• Tax Portal — gov.cy