باختصار: الإصلاح الضريبي في قبرص 2026 يرفع ضريبة الشركات إلى 15% ويخفض SDC إلى 5% مع إلغاء رسم الطوابع.
في 22 ديسمبر 2025، أقرّ مجلس النواب القبرصي أكبر إصلاح ضريبي منذ 20 عاماً. ستة قوانين عُدّلت أو أُلغيت، والقواعد الجديدة سارية المفعول منذ 1 يناير 2026. في هذا الدليل نستعرض كل تغيير يؤثر على المغتربين والمستثمرين وأصحاب الشركات، مع التركيز على ما يهم المستثمرين العرب واللبنانيين والخليجيين.
المصادر:
ما هي أهم التغييرات في النظام الضريبي القبرصي 2026؟
شمل الإصلاح 6 قوانين:
| القانون | الرقم | جوهر التغييرات |
|---|---|---|
| Income Tax Law | 244(I)/2025 | ضريبة الشركات 15%، العملات الرقمية 8%، ESOP 8%، شرائح دخل جديدة |
| SDC Law | 245(I)/2025 | أرباح الأسهم 17%→5%، إلغاء SDC على الإيجار، الأرباح المقنّعة |
| Capital Gains Tax | 242(I)/2025 | عتبة الشركات العقارية 50%→20%، إعفاءات جديدة |
| ACTL | 243(I)/2025 | مواعيد التقديم، الغرامات، الدفع الإلكتروني للإيجار |
| Collection of Taxes | 241(I)/2025 | تعزيز صلاحيات دائرة الضرائب |
| Stamp Duty | 239(I)/2025 | إلغاء كامل لرسم الطوابع |
كيف تأثرت ضريبة الشركات في قبرص بعد الإصلاح؟
التغيير الأساسي الذي يجعل قبرص متوافقة مع OECD Pillar Two (الحد الأدنى العالمي للضريبة 15%).
ترحيل الخسائر زاد من 5 إلى 7 سنوات. خسائر 2019 يمكن احتسابها في 2026. المصدر: Harneys
خصم R&D المضاعف (+20% على نفقات البحث والتطوير) مُمدّد حتى 2030. النفقات المؤهلة: المعترف بها وفق IAS/IFRS، المتكبّدة حصرياً للبحث أو التطوير. لا تنطبق على الأصول ضمن نظام IP Box.
IP Box — بلا تغيير. المعدل الفعلي الآن ~3% (15% × 20% من الجزء الخاضع للضريبة). المصدر: IBCCS Tax
ماذا يعني هذا للمستثمرين العرب
رغم الارتفاع من 12.5% إلى 15%، تبقى قبرص تنافسية كقاعدة أعمال أوروبية. نسبة 15% هي الحد الأدنى العالمي — أي أن التحول إلى دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي لن يوفر أقل من ذلك. مع IP Box بنسبة فعلية ~3%، تظل قبرص جذابة لشركات التكنولوجيا والملكية الفكرية. راجع تسجيل شركة في قبرص للتفاصيل الكاملة.
ما هي الشرائح الجديدة لضريبة الدخل في قبرص؟
| الدخل السنوي | النسبة | الضريبة التراكمية |
|---|---|---|
| حتى €22,000 | 0% | €0 |
| €22,001 — €32,000 | 20% | €2,000 |
| €32,001 — €42,000 | 25% | €4,500 |
| €42,001 — €72,000 | 30% | €13,500 |
| أكثر من €72,000 | 35% | — |
ارتفع الحد المعفى من €19,500 إلى €22,000. للتفاصيل الكاملة عن الشرائح والخصومات — راجع دليل الضرائب في قبرص.
خصومات شخصية جديدة
لأول مرة تُدخل خصومات عائلية:
| الخصم | المبلغ (يورو/سنة) |
|---|---|
| الطفل الأول | 1,000 |
| الطفل الثاني | 1,250 |
| الثالث وكل طفل إضافي | 1,500 |
| السكن (رهن عقاري أو إيجار) | حتى 2,000 |
| كفاءة الطاقة والسيارات الكهربائية | حتى 1,000 |
| التأمين ضد الكوارث الطبيعية | حتى 500 |
الوالد الأعزب يحصل على ضعف خصم الأطفال.
حدود الدخل: أعزب حتى €40,000، عائلة بـ 0-2 أطفال حتى €100,000، 3-4 أطفال حتى €150,000، 5+ حتى €200,000.
ما هي ضريبة العملات الرقمية في قبرص؟
لأول مرة في قبرص، نظام واضح لضريبة الأصول الرقمية. المصدر: Paraschou
نسبة ثابتة 8% تُطبق عند:
- بيع عملة رقمية (BTC, ETH وغيرها)
- تبادل عملة بأخرى (BTC→ETH = حدث خاضع للضريبة)
- إهداء عملة رقمية
- الدفع بعملة رقمية مقابل سلع أو خدمات
لا تخضع لنسبة 8% (تخضع للمعدلات العادية — 15% CIT أو الشريحة التصاعدية):
- دخل التعدين
- مكافآت الستيكينغ (عند الحصول عليها = دخل؛ عند بيعها لاحقاً = نظام 8%)
لماذا هذا مهم للمستثمرين الخليجيين والعرب
نسبة 8% على أرباح العملات الرقمية تجعل قبرص من أكثر الدول الأوروبية جاذبية للمستثمرين في الأصول الرقمية. للمقارنة: ألمانيا تفرض حتى 45%، وإيطاليا 26%. المستثمرون الخليجيون الذين يحتاجون إلى قاعدة أوروبية منظمة لأنشطتهم في العملات الرقمية سيجدون في قبرص بيئة تنافسية مع إطار قانوني واضح.
خسائر العملات الرقمية — قيد صارم
- يمكن احتساب الخسائر فقط مقابل أرباح العملات الرقمية في نفس السنة
- لا يمكن ترحيلها للسنوات التالية
- لا يمكن تقليل فئات دخل أخرى (راتب، دخل تجاري)
مثال حسابي
| العملية | النتيجة | النظام |
|---|---|---|
| بيع Bitcoin | +€220,000 | 8% |
| تبادل إلى Ethereum | −€50,000 | مُحتسبة في نفس السنة |
| دخل تعدين | +€60,000 | 15% CIT / شريحة تصاعدية |
صافي أرباح العملات الرقمية: €170,000 × 8% = €13,600. دخل التعدين: €60,000 × 35% = €21,000. الإجمالي: €34,600.
كيف تُفرض الضريبة على خيارات الأسهم للموظفين؟
نظام خاص للمكافآت القائمة على الأسهم. المصدر: ID Law
الشروط:
- خطة ESOP معتمدة من مفوّض الضرائب
- فترة استحقاق لا تقل عن 3 سنوات من تاريخ الاعتماد
- سعر التنفيذ لا يقل عن 50% من القيمة السوقية بتاريخ الاعتماد
- نقل الأسهم/الخيارات قبل انقضاء 3 سنوات محظور
القيود:
- نسبة 8% على مبلغ يعادل ضعف الأجر السنوي للموظف فقط
- الفائض يخضع لمعدلات ضريبة الدخل العادية
- حد أقصى: €1,000,000 لكل موظف خلال 10 سنوات
- لا تشمل الأشخاص المرتبطين (المساهمون-الموظفون، المدراء)
قواعد انتقالية: الخطط القائمة يجب تقديمها للاعتماد قبل 30 يونيو 2026.
ما هو معدل ضريبة أرباح الأسهم الجديد في قبرص؟
التغيير الأبرز لأصحاب الشركات. للتفاصيل حول وضع non-dom — راجع الدليل المفصّل.
| الدخل | قبل الإصلاح | منذ 2026 |
|---|---|---|
| أرباح الأسهم (أفراد) | SDC 17% | SDC 5% |
| الفوائد (أفراد) | SDC 17% + ضريبة دخل | SDC 17% (أُزيلت ضريبة الدخل) |
| فوائد السندات | SDC 3% + ضريبة دخل | SDC 3% (أُزيلت ضريبة الدخل) |
| الفوائد (شركات) | ضريبة دخل + SDC | 15% ضريبة دخل فقط |
| الإيجار (أفراد وشركات) | ضريبة دخل + SDC 3% | ضريبة دخل فقط |
| Deemed dividend (قاعدة 70%) | ساري | أُلغي (على أرباح 2026+) |
| الأرباح المقنّعة | قواعد محدودة | SDC 10% |
Non-dom لا يزال 0% على أرباح الأسهم والفوائد والإيجار.
لماذا SDC 5% جذاب للمستثمرين الخليجيين
المستثمرون القادمون من بيئات 0% ضريبة (الإمارات، السعودية، الكويت، البحرين) قد يتساءلون: لماذا 5% بدلاً من 0%؟ الجواب:
- Non-dom = 0% فعلياً لأول 17 عاماً — أرباح الأسهم والفوائد معفاة بالكامل
- بعد 17 عاماً، 5% أفضل بكثير من 17% السابقة
- الوصول إلى السوق الأوروبي — شركة قبرصية تمنح حق العمل في جميع دول الاتحاد الأوروبي
- اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي — قبرص لديها شبكة واسعة تحمي من الضريبة المزدوجة
قواعد انتقالية (مهمة)
للأفراد المقيمين ضريبياً والمتوطنين في قبرص، تخضع توزيعات شركة مقيمة ضريبياً في قبرص المستلمة حتى 31 ديسمبر 2031 شاملاً من أرباح حتى السنة الضريبية 2025 شاملة لمساهمة SDC بنسبة 17%. يبقى حاملو Non-dom معفيين. SDC law, §3.
الأرباح المقنّعة — مفهوم جديد
إذا قدّمت الشركة منفعة للمساهم بدون توزيع أرباح رسمي (استخدام شخصي لشقة، سيارة، بيع أصل بأقل من سعر السوق)، يُعتبر ذلك ربحاً مقنّعاً بضريبة SDC 10% (ضعف النسبة العادية). المصدر: Paraschou
Non-dom: 0% SDC حتى على الأرباح المقنّعة.
المنفعة العينية — قروض المساهمين (9%)
قرض بدون فوائد أو خدمة مالية من الشركة للمدراء أو المساهمين أو أقاربهم (حتى الدرجة الثانية) يُنشئ دخلاً افتراضياً بنسبة 9% سنوياً من المبلغ. يُضاف إلى PAYE.
مثال: قرض €1,000,000 → €90,000/سنة دخل افتراضي → €7,500/شهر يُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة.
ما هي القائمة السوداء وتأثيرها على الضرائب؟
روسيا مدرجة في EU Annex I — قائمة الاتحاد الأوروبي للولايات القضائية غير المتعاونة ضريبياً (BLJ). المصدر: المجلس الأوروبي
هذا يعني أن المدفوعات من شركات قبرصية إلى شركات مرتبطة في دول القائمة السوداء تخضع لضريبة اقتطاع (WHT): أرباح أسهم 17%، فوائد 17%، رسوم ملكية فكرية 10%. ينطبق فقط على المدفوعات للشركات المرتبطة. المدفوعات لشركات غير مرتبطة تبقى 0% WHT.
القائمة الكاملة (10 دول): American Samoa, Anguilla, Guam, Palau, Panama, Russia, Turks and Caicos, US Virgin Islands, Vanuatu, Vietnam.
الولايات القضائية منخفضة الضريبة (LTJ)
شركات بضريبة أقل من 7.5% (50% من 15% ضريبة قبرص). أمثلة: جزر العذراء البريطانية، برمودا، جزر كايمان.
| المدفوعات إلى LTJ | النتيجة |
|---|---|
| أرباح الأسهم | WHT 5% |
| الفوائد | ليست مصروفاً للشركة القبرصية |
| رسوم الملكية الفكرية | ليست مصروفاً للشركة القبرصية |
ما هي ضريبة الأرباح الرأسمالية في قبرص؟
بيع أسهم الشركات ذات الطابع العقاري
منذ 2026 انخفضت العتبة من 50% إلى 20%: إذا كان 20%+ من قيمة الشركة عقارات في قبرص، فبيع أسهمها يخضع لـ CGT 20%. للتفاصيل — راجع دليل الضرائب العقارية.
هذا مهم لمستثمري العقارات العرب واللبنانيين
كثير من المستثمرين العرب يمتلكون عقارات في قبرص عبر شركات قابضة. العتبة الجديدة (20% بدلاً من 50%) تعني أن بيع أسهم شركة تملك عقارات قبرصية أصبح أكثر عرضة لـ CGT. من المهم مراجعة الهيكل القانوني مع مستشار ضريبي. راجع أيضاً الاستثمار العقاري في قبرص.
أسهم البورصة
| بورصة منظمة | غير منظمة | |
|---|---|---|
| الإعفاء من CGT | كامل | حتى €50,000/سنة مبيعات |
| فوق العتبة | — | الضريبة على كامل الأرباح |
| إعفاء انتقالي | — | أسهم مشتراة قبل 31.12.2025 → معفاة |
تنبيه: عند تجاوز عتبة €50,000، تُفرض الضريبة على أرباح كامل مبلغ المبيعات السنوي وليس فقط على ما يتجاوز العتبة.
زيادة الإعفاءات مدى الحياة
| نوع العقار | سابقاً | الآن |
|---|---|---|
| عقار عام | €17,084 | €30,000 |
| أرض زراعية | €25,629 | €50,000 |
| مسكن رئيسي (5+ سنوات) | €85,430 | €150,000 |
| إعادة هيكلة NPL | €350,000 | €450,000 |
كيف يؤثر إلغاء رسم الطوابع على مشتري العقارات؟
اعتباراً من 1 يناير 2026 أُلغي قانون رسم الطوابع بالكامل. لم يعد هناك رسم طوابع عند توقيع العقود.
هذا يعني توفيراً كبيراً في المعاملات العقارية. رسم الطوابع كان يصل إلى 0.2% على العقود التي تزيد قيمتها عن €170,000. في صفقة عقارية بقيمة €500,000، هذا يوفر حوالي €860. للمستثمرين الذين ينفذون صفقات متعددة، التوفير يتراكم. راجع شراء عقار في قبرص للدليل الكامل.
قاعدة انتقالية: المستندات الموقعة من طرف واحد على الأقل في 2025 لا تزال تخضع لرسم الطوابع حتى لو نُفّذت في 2026.
ما هي متطلبات الدفع الإلكتروني للإيجار؟
اعتباراً من 1 يوليو 2026، يجب دفع جميع الإيجارات في قبرص إلكترونياً فقط: تحويل بنكي، بطاقة، أو أي وسيلة إلكترونية أخرى.
الدفع النقدي للإيجار محظور. المدفوعات النقدية لن تُعترف كمصروف لأغراض ضريبية. المصدر: Chambers & Co
ما يجب أن يعرفه كل مستأجر
هذا التغيير عملي ومباشر: إذا كنت تستأجر شقة أو مكتباً في قبرص، تأكد من أن لديك حساباً بنكياً قبرصياً أو وسيلة دفع إلكترونية قبل يوليو 2026. راجع فتح حساب بنكي في قبرص ومقارنة البنوك القبرصية. للمعلومات عن استئجار العقارات — راجع دليل الإيجار في قبرص.
حماية الودائع في قبرص مقابل لبنان
بعد الأزمة المصرفية اللبنانية (2019+) التي حرمت المودعين من أموالهم، أصبحت حماية الودائع أولوية. في قبرص:
- ضمان حتى €100,000 لكل مودع في كل بنك — بموجب قانون الاتحاد الأوروبي (Directive 2014/49/EU)
- بنك مركزي أوروبي يشرف على البنوك الكبرى
- استقرار العملة — اليورو بدلاً من انهيار سعر الصرف
- وصول كامل إلى الأموال — لا قيود على السحب أو التحويل
هذا الإطار القانوني يمنح حماية حقيقية غير موجودة في النظام المصرفي اللبناني.
ما هي مواعيد تقديم الإقرارات الضريبية والغرامات؟
مواعيد التقديم الجديدة
| النوع | الموعد |
|---|---|
| أفراد بدون محاسبة | 31 يوليو من السنة التالية |
| شركات وعاملون لحسابهم الخاص (دخل >€120,000) | 31 يناير بعد سنة من السنة الضريبية |
يجب أن تكون البيانات المالية مدققة من مراجع حسابات. راجع كيفية تقديم الإقرار الضريبي للدليل الكامل.
التسجيل الضريبي
- الأفراد: يجب الحصول على TIN إذا كنت مقيماً في قبرص وتجاوزت 25 عاماً أو لديك دخل. راجع الرقم الضريبي TIN.
- فترة انتقالية: غير المسجلين يجب أن يسجلوا قبل 31 ديسمبر 2027
- الشركات: 60 يوماً من تاريخ التسجيل
الغرامات
| المخالفة | أفراد | شركات <€1M | شركات >€1M |
|---|---|---|---|
| تأخير الإقرار (ITL) | €150 | €250 | €500 |
| + بعد الإنذار | €300 | €500 | €1,000 |
| تأخير إقرار SDC | €500 | €1,000 | €2,000 |
| عدم الرد على طلب (60 يوماً) | €1,000 | €2,000 | €4,000 |
| تأخير الدفع >شهرين | +5% | +5% | +5% |
عدم دفع SDC — جريمة جنائية. الغرامات وعند التكرار — السجن.
إغلاق الأعمال من قبل الضرائب
لمفوّض الضرائب صلاحية الإغلاق المؤقت وختم المباني إذا:
- لم تُقدم 2+ إقرارات ضريبة دخل أو 3+ إقرارات VAT (اعتباراً من 1 يناير 2027)
- متأخرات ضريبية تتجاوز €20,000
- عدم إصدار فواتير أو إيصالات
ما لم يتغيّر
المزايا الضريبية الأساسية في قبرص محفوظة:
- Participation Exemption — أرباح الأسهم من الشركات التابعة لا تخضع لضريبة الشركات
- Titles Exemption — أرباح بيع الأسهم والأوراق المالية = 0% CIT و0% CGT
- إعفاءات التوظيف (50% و20%) — خصومات للمتخصصين الأجانب
- IP Box (Nexus) — معدل فعلي ~3%
- Notional Interest Deduction (NID) — فائدة افتراضية على رأس المال
- Non-dom — 0% SDC على أرباح الأسهم والفوائد والإيجار (17 عاماً). راجع دليل Non-dom
Deemed domiciled: ماذا بعد 17 عاماً
عندما ينتهي وضع non-dom (17 عاماً في قبرص من آخر 20)، يظهر خيار الدفع الثابت:
- يمكن لمن ليس له domicile of origin قبرصي وأصبح deemed domiciled اختيار مساهمة SDC مقطوعة بموافقة مفوض الضرائب: €250,000 دفعة واحدة مقدماً لكل فترة خمس سنوات، حتى نهاية الشهر التالي للموافقة. يقدم الطلب حتى 30 يونيو من السنة الأولى. يسمح بفترتين كحد أقصى (€500,000 لعشر سنوات)؛ هذه مساهمة SDC بديلة وليست استثماراً أو تمديداً لوضع Non-dom. SDC law, §3Δ.
- يغطي SDC على أرباح الأسهم والفوائد
- بحد أقصى فترتين = 10 سنوات
- تقديم الطلب قبل 30 يونيو من السنة الأولى
- غير قابل للاسترداد أو الإلغاء
يكون مجدياً إذا تجاوز الدخل السنوي من أرباح الأسهم والفوائد ~€1,000,000. المصدر: Nobel Trust
فترة التقادم
يمكن لمفوّض الضرائب إعادة تقييم الضريبة خلال 6 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار (أو الإقرار المعدّل). سابقاً كان 6 سنوات من نهاية السنة.
مثال لعام 2026: تقديم 31.01.2028 → آخر موعد لإعادة التقييم 31.01.2034. هذا يزيد فترة الخطر الضريبي بحوالي 13 شهراً.
مدة حفظ المستندات — 6 سنوات من تاريخ تقديم الإقرار.
اقرأ أيضاً:
- الضرائب في قبرص: الشرائح والخصومات
- وضع Non-Dom وقاعدة 60 يوماً
- كيفية تقديم الإقرار الضريبي
- الضرائب العقارية: VAT و CGT
- تسجيل شركة في قبرص
- الرقم الضريبي TIN
- فتح حساب بنكي في قبرص
- الاستثمار العقاري في قبرص
المصادر
- PwC Cyprus Tax Reform — PwC
- EY — Cyprus enacts major tax reform — EY
- KPMG — Tax reform legislation — KPMG
- EU Annex I — European Union